추석 보너스가 지급된 달, 세금이 유독 많이 빠져나간 경험이 있으시죠? 월급 300만 원 기준으로 상여금 200만 원이 함께 지급되면 그 달 원천징수 세액이 일반 월급달보다 두 배 이상 커지는 경우가 있습니다. 그리고 2월 연말정산 때 "이 세금이 어떻게 되는 건지" 궁금해집니다.
상여금은 총급여에 포함됩니다
연말정산의 출발점인 총급여는 1년간 받은 모든 근로소득에서 비과세 소득을 뺀 금액입니다. 상여금은 소득세법상 근로소득으로, 기본급·수당과 동일하게 총급여에 합산됩니다. 성과급(PS, PI)도 마찬가지입니다.
여기서 오해가 자주 생기는 부분이 있습니다. 명절 상여금 역시 비과세가 아닙니다. 소득세법 제12조 비과세 목록에는 식대(월 20만 원), 자가운전보조금(월 20만 원) 같은 항목은 있지만, 명절 귀향비나 명절 상여는 포함되지 않습니다. 회사에서 "명절비"라는 이름으로 줘도 세금을 내야 합니다.
총급여가 커지면 두 가지 변화가 생깁니다. 근로소득공제 비율이 소폭 낮아지고, 신용카드 공제 개시 기준(총급여의 25%)도 함께 올라갑니다. 총급여 4,800만 원인 분이 상여금 400만 원을 받아 5,200만 원이 됐다면, 신용카드 공제가 시작되는 최저 사용금액이 1,200만 원에서 1,300만 원으로 올라갑니다.
지급 달에 이미 세금을 냅니다
상여금 소득세는 지급 시점에 회사가 원천징수합니다. 간이세액표 적용 방식이 일반 월급과 다르기 때문에 그 달 세금이 크게 보입니다.
계산 순서는 이렇습니다. 상여금을 지급대상기간 월수로 나눠 월평균 금액을 구합니다. 그 금액을 월 기본급에 더한 뒤 간이세액표에서 세액을 찾습니다. 찾은 세액에 지급대상기간 월수를 곱하고, 이미 납부한 세액을 뺍니다.
예를 들어 월 기본급 300만 원인 분이 6개월치 상여 200만 원을 받았다면, 200 ÷ 6 ≒ 33만 원을 월 급여에 더해 333만 원으로 세액을 계산하고, 그 세액에 6을 곱한 뒤 이미 낸 세금을 차감합니다. 지급대상기간이 없는 명절상여는 1월 1일부터 지급 달까지를 기간으로 처리합니다.
4대보험도 마찬가지입니다. 건강보험, 국민연금, 고용보험 보수 산정 기준에 상여금이 포함되므로 보너스 달에 4대보험료도 높아집니다.
연말정산 때 다시 계산됩니다
원천징수는 최종 세액이 아닙니다. 1년치 소득과 공제를 한 번에 계산해 실제 세액을 확정하는 절차가 2월 연말정산입니다. 연중에 원천징수한 세액 합계와 실제 납부해야 할 세액을 비교해 차액을 환급하거나 추납합니다.
상여금을 받은 해 환급을 받으려면 공제 항목 챙기기가 핵심입니다. 신용카드·체크카드 사용액(총급여의 25% 초과분), 의료비(총급여의 3% 초과분), 월세 세액공제 등을 꼼꼼히 적용하면 보너스 달에 과다 원천징수된 세금이 환급으로 돌아옵니다.
반대로 상여금으로 세율 구간 자체가 바뀌었다면 이야기가 달라집니다. 총급여 4,600만 원 이하에서 15% 세율을 적용받던 분이 보너스 포함 5,000만 원을 넘겼다면 24% 구간에 걸립니다. 이 경우 공제가 충분하지 않으면 추납이 나올 수 있습니다.
세율 구간 올라갔을 때 대응법
상여금으로 세율 구간이 높아진 해에 가장 효과적인 전략은 연금저축과 IRP 납입입니다. 두 계좌를 합쳐 연 900만 원(연금저축 600만 원 + IRP 300만 원)까지 세액공제를 받을 수 있고, 총급여 5,500만 원 이하라면 공제율이 16.5%입니다.
연봉 실수령액 계산기로 상여금 포함 전후 세 부담을 미리 확인해보는 방법도 있습니다. 연봉 실수령액 계산기에 총급여를 입력하면 예상 세금과 4대보험료를 바로 볼 수 있습니다. 상여금 포함 전후 금액을 각각 입력해보면 세율 구간 변동 여부를 쉽게 파악할 수 있습니다.
이직한 해에는 별도로 확인할 부분이 있습니다. 전 직장과 현 직장의 근로소득원천징수영수증을 합산해 연말정산하므로, 전 직장에서 받은 상여금도 그대로 반영됩니다. 이직 전 상여금이 컸던 해에는 전 직장 원천징수영수증을 꼭 챙겨 현 직장에 제출해야 합니다.
상여금을 받는다고 무조건 세금이 늘어나는 건 아닙니다. 원천징수가 과다하게 이뤄졌다면 공제 항목을 통해 2월에 돌려받습니다. 세율 구간이 올라간 경우에도 연금저축·IRP 납입으로 충분히 대응할 수 있습니다.